一

乱账是什么？又有哪些危害？

乱账是指组织机构在生产经营活动中所发生的，经济记录无法正确反映经济事项，事项与事实不符的现象。杭州财务代理比如单位销售货物实现了收入，而账务处理却通过预收账款来挂账，这就是乱账的一种情况。乱账的特点是，但总账与明细表的勾稽关系对不上，但报表是平衡的。

企业乱账太多，其危害是非常大的，在经营期间就需及时对这种状况进行处理、解决，以免使企业经营活动受到负面影响。乱账的危害在于两方面：

一是可能带来财税风险。

如果出现了账目混乱的现象，记账报税的过程中就会有极大的几率出错，从而导致出现虚假申报、偷税漏税等情况。一旦被税务机关发现，不仅会被要求补齐税款，还可能会被做出一定的处罚。若情节较为严重，还会被列入税务异常名单或依法追究刑事责任。

二是会影响管理层的经营、决策

管理层在制定经营决策的期间，需要查看财务数据在内的有关资料，做出综合性分析。所以，一旦公司出现账目混乱，那么管理层所查看财务数据也就失去了真实性，不具备参考价值，因而就有可能会导致制定出错误的经营决策，从而使公司遭受损失。

二

账本中可能存在的问题

疏理乱账之前，首先我们要清楚账本中可能存在的问题。通常情况下，使账乱起来的根源主要有五个方面：

一是会计核算不准确。根据会计准则的要求，企业需要根据权责发生制的原则来对经济事项进行账务处理，杭州财务代理这是很多财务容易忽略的一点。这类问题主要表现在收入确认不符合会计准则要求，例如按开票时点确认收入；生产成本未按要求归集；费用计提不及时；费用不能正确划分等。

二是资产账实不符。主要表现有：财务部门和业务部门脱节，资产实际价值与账面价值不一致。

三是资金账外使用。主要表现有：使用个人卡收付款和发工资，使得部分收入、成本、费用未体现在财务报表上。

四是虚构业务。主要表现有：成本费用计提无实质依据或依据不充分，存在发票缺失或者发票与业务内容不符合等情况。

五是销售单据不合规。主要表现有：倒签合同、签收时间在出库时间之前，签收单和验收单无签字盖章无标注日期等。

三

乱账处理思路

对会计凭证、会计账簿和财务报表以及相关的各类财务资料进行大致的整理，包括银行流水单据、入库出库单据、生产领料单据、销售送货单据、合同、各种报表等。对财务混乱的原因做到心中有数。

第一步，盘点库存现金。

与出纳一同盘点库存现金数量，并与账上进行核对，如发现不一致，应查明原因，杭州财务代理并进行账务调节处理。清查之后填写“现金盘点报告表”作为原始凭证调节现金日记账的账面记录。

第二步，盘点固定资产和存货。

组织财务与设备管理人员对公司固定资产进行盘点核账，核对账上余额与实际资产是否一致；组织财务与仓库人员对公司所有存货进行大盘点，将盘点的存货数据与存货明细账进行核对，确保每个存货的账实相符，若存在不符的，要查明原因，并进行调整成账实一致。

根据盘点结果填制盘存单，与账面余额核对，确定盘亏盘盈数。填制实存于账存的对比表，作为调整账面的凭证。

第三步，核对开户银行存款。

把所有开户银行的对账单打印出来，逐笔进行核对，若与账上不一致，应找出原因，并通过银行存款余额调节表把银行账与银行对账单调整成一致。

第四步，核对应收、应付款项。

制作每个客户应收账款对账单，先交销售人员核对，再由销售人员将对账单发给客户进行核对，对方核实后，盖章标示相符，并退回。如果不一致，应编制“往来款项清查表”说明情况，注明相符不相符的款项，将应收账款进行调整保持与客户一致。

要求供应商制作每个供应商的应付账款对账单，先发给采购员进行核对，采购员核对完后，交由财务人员进行核对，盖章标示相符，并退回。如发现不一致，要查明原因，应编制“往来款项清查表”说明情况，注明相符不相符的款项，进行账务处理。

四

乱账处理流程

1.确定账务截止时间，并结出余额，找到一个调整的基准数据，编制调账前的表。基准数据可以根据辅助账簿、各种收入支出单据计算、实际盘点和对账核实得出。

2.通过实地盘点、往来对账、银行流水打印、单位内部人员配合等途径确定真实的数据，并编制报表。

3.分清主次，确定重点调整对象。

4.找出差异原因，取得相关调账证据。进行调账时，必须要附详细的调整说明作为原始凭证。

五

乱账处理实操细节

【货币资金】

公司所有的业务和经营事项都是围绕资金来的，只要把资金捋清楚，业务真实的面貌才能梳理出来，才知道真实的情况和现在会计做的情况差距有多大。

（1）货币资金先看报税系统中财务报表数，根据财务报表和银行对账单确定银行存款实有数和其他货币资金数，倒挤现金数。

（2）库存现金账实不符，必须找到老板，确定账实不符的原因，并如实调账。

①如果现金盘亏，是老板借用，及时挂往来。

借：其他应收款

贷：库存现金

②如果是已经支付费用，没有入账，及时取得发票补记费用

借：管理费用

贷：库存现金

③如果是盘盈，属于收入未入账，及时记账，并补缴税款，无票收入的话，可以在调账当期进行纳税申报；不属于收入，如果是老板的钱，可以退回老板，也可以记为往来借款。

借：库存现金

贷：其他应付款

现金必须当场确认，领导签字。

（3）银行存款核对及处理与库存现金类似，一定是以银行对账单的余额为准。另外，可能银行存款会存在未达账项，找到老板或者负责人，查明“未达账项”有哪些，编制《银行存款余额调节表》即可。

【债权债务】

按二级明细科目余额逐一核对。如果属于已经实际收付，没有入账的，要取得收付款证明，比如银行收付款回单，收据等，补计账目。

借：银行存款/库存现金

贷：应收账款

借：应付账款

贷：银行存款/库存现金

如果属于长期不清的往来，比如长时间通过“上年结转”而“结转下年”的往来，应请示领导，根据实际情况，及时核销。

（一）应收账款不能收回的，确认为坏账，冲减坏账准备或者直接计入营业外支出；

（2）应付账款不能支付的，确认为营业外收入。

注：（1）检查往来差异，先与公司业务部门核对，再与对方单位核对，形成对账工作草案，根据核对后的差异结果调整会计。

（2）应收账款应按客户名称逐一核对余额，余额应先核对。如果余额不匹配，则逐一核对明细。必须根据发票明细进行核对。建议在核对工作草案时注明发票信息。

如因收入未及时入账或收到货款未冲减，应及时进行会计调整。这个过程也是对公司业务部门工作的检验，比如业务员收款不及时报账。

（3）企业应收账款混乱的，应重点关注以下几个方面：

①月初月底是否有大量相同金额的转出和转入；

②重点审查摘要模糊、金额大的记录；

③挂账期间金额很长，判断应收账款是否真实存在；

④坏账是否按备抵法计提，坏账发生后是否直接转销；

⑤坏账准备的计提范围和比例是否随意变更，以调整利润；

⑥检查应收账款明细科目，是否有重分类预收账款挂账，虚减期末余额，虚增利润；

⑦为隐瞒利润，虚增期末余额，多计提坏账，期末不重分类，将部分收到的应收账款转入预收账款。

（4）应付账款按供应商名称核对。一般来说，支付错误款项的概率并不大。一般来说，较大的客户也会主动发送对账单，然后根据对账单进行核对。

【温馨提示】如果与供应商的对账单有差异，一定要检查之前是否有付款，避免重复付款。

（5）在应付账款清查核对过程中，要重点关注：

①应付账款长期挂账是否真实；

②现金结算货款、委托个人付款、付款给卖方以外的第三方是否如实入账；

③是否存在虚列应付账款增加成本、虚列制造费用；

④有无用货物直接抵应付账款，未如实入账。

（6）对其他应收款项的核对，应当在明细账户上逐一核实。其他应收款项应重点关注：

①隐形成本支出在其他应收款下挂账；

②股东分红逃税；

③无发票报销的业务不予处理或延迟处理；

④协助员工逃税、工资贷款；

⑤股东挪用资金；

⑥利用其他应收款套现；

⑦利用“其他应收款”科目隐瞒收入。

（7）核对后，往来资金仍不匹配的部分（实际对账结果往往小于报表数）可记录在“其他”或“综合调整”二级科目下，以后根据情况进行调整。

[存货、固定资产]

实物资产清查，确定资产成本。

（1）库存库存，有发票、借据、合同、付款凭证等，可以证明资产的价值，如实记录；无发票，价值不明的，可以根据近期采购价格进行估价。

【温馨提示】资产缺失发票的，相应费用不能在所得税前扣除。企业所得税最终结算时，应当增加成本。

（2）对固定资产进行盘点，查找发票和合同，尽量确认原值。如果没有发票，可以作为借入股东的资产或估价记录。但是，由于没有发票，折旧不得在税前扣除，并在所得税最终结算时进行纳税调整。在检查过程中，建立固定资产台账。

（3）与账面记录相比，如果库存结果与账面记录不一致，则通过“待处理财产损失和溢出科目”进行账户调整。企业需要重新建立账户的，应当根据库存结果建立账户，与报表不一致的部分按照库存损益进行处理。

六

记账错误调整方法

1.冲回原错误凭证红字，重新制作正确凭证。

2.科目错误的，将错误科目调整为正确科目；金额错误的，调整差额，调整金额正确。

3.调整涉及损益科目。如果判断为重要的前期错误，则通过“前一年度损益调整”科目。

4.必须附调整说明，注明调整凭证号、调整原因、数字计算过程等。