“专业化、特新化”企业：处理涉税事项“四字诀”

“专精特新”企业是指被工业和信息化部门授予相应资质的中小企业，符合R&D投资比例等相应条件。“专精特新”企业一般具有专业化、精细化、特色化、新颖化的特点，是中国未来产业链的重要支撑，也是强链补链的主力军。根据工业和信息化部的公开数据，截至2022年底，中国已培育7万多家“专精特新”中小企业。

专利证书覆盖了两面墙，企业自主研发的照明设备陈列在展厅，R&D人员忙于在实验室测试参数...这是记者5月19日走进深圳市尚为照明有限公司看到的第四批“专精特新”小巨人企业的画面。在为期两周的“专精特新”企业调研采访中，记者看到了不少这样的场景。通过对20多家“专精特新”企业的调查，记者发现，对于“专精特新”企业来说，只有牢固做好税务管理等基础工作，优质创新才能走得更稳。

专

专业：重点关注资格认定的专业门槛。

对于企业来说，通过“专业化、新颖化”的企业认定，有一定的专业门槛。广州浩洋电子有限公司董事长助理毛杰表示，杭州会计代理如果将“专业化、新颖化”的企业资质认定比作考试答案，企业提交的申请材料就像我们提交的答案一样。如果答案太简单，很难得到高分。只有答案思路清晰，内容细致，最终的分数才会高。

中瑞税务师事务所集团副总裁孔令文告诉记者，工业和信息化部发布的《高质量中小企业梯度培育管理暂行办法》(工业和信息化部企业)中瑞税务师事务所集团副总裁孔令文告诉记者。〔2022〕63号)，对“专业特新”企业的认定设定了相应的标准。标准大致可以分为两部分，一部分是基本条件。比如企业要符合工业和信息化部指定的中小企业的标准，要从事具体细分市场2年以上；另一部分是评分指标，比如根据企业上一年度主营业务收入总额占营业收入总额的比例，相应得0~5分。在这些指标中，有许多涉税指标。特别是R&D费用投入总额和R&D费用占营业收入的比例，在基本条件和评分指标中很难认定。

贵州数据宝网络科技有限公司负责人杜建平表示，为了满足R&D费用投入比例的要求，他在R&D人员比例等评分指标中获得了尽可能多的分数。公司听取了财务负责人张海平的建议，增加了R&D投资。R&D费用连续两年超过1500万元，R&D费用连续三年占营业收入的10%以上。该公司的R&D人员也从2020年的39人增加到2022年的82人。R&D团队和顾问团队有近100人，他们都有研究生学历，有的还获得了博士学位。202220年6月，贵州数据。

符合标准，认证环节的数据准备也很重要。贵州贵安工业投资有限公司企业服务部副部长何凯主要负责贵安新区“专业新”中小企业的培育。他在日常工作中发现，证据的收集和整理是一些企业在申请过程中遇到的困难。例如，一些建筑企业无法准确提供证明其主导产品在关键领域取得实际效果的证据，如“补短板”、“锻长板”和“填空白”，最终未能通过认证。

与此形成鲜明对比的是，广州浩洋电子有限公司不仅提交了企业多年来获得的荣誉证书，杭州会计代理还在申请材料中有针对性地增加了“产品曾用于央视春晚、北京冬奥会”的表述，以证明企业长期专注于影视舞台灯的产品，满足专业评价指标的相应要求，最终顺利通过认定。

精

精细化：做好日常涉税事项的精细化管理

“专精特新”企业在科研创新领域的投入普遍较大，可享受一系列税收优惠政策。同时，“专精特新”企业规模扩张迅速，多处于产业链中间环节，在产业链发展中被寄予了强链、补链、延链的期待。在这种情况下，如何从日常涉税工作入手，考验“专精特新”企业的水平。

广东贝源检测技术有限公司(以下简称贝源检测)总经理许锐杰告诉记者，成为“专业新”企业后，各种政策奖励和奖金补贴相应增加。对于这些收入，贝源检测建立了相应的详细账户，准确区分是否应缴纳增值税和企业所得税，并进行相应的后续税务处理。

信息猫软件集团有限公司(以下简称信息猫软件)依托信息化手段，加强各业务流程涉税事项管理。公司负责人吴增峰告诉记者，为了更好地享受R&D费用加计扣除等税收优惠政策，信息猫软件将R&D部门的支出单独计算，严格区分R&D人员的R&D活动和日常工作内容，实现R&D费用的可追溯性、可收集性和显示性，并制定相应的账户，管理备查数据。

“如果企业日常涉税事项管理不细致，很容易出现税收风险。”中华人民共和国国家税务总局贵阳经济技术开发区税务局副局长程筑玮、连云港市税务局第一税务局局长万素林等多名税务干部都建议企业严格按照会计准则、税法等相关规定，完善入账审计相关制度，特别是要特别注意增值税发票的合规性，谨慎选择上下游合作伙伴，在交易过程中进行必要的尽职调查，核实对方是否有必要的生产能力进行正常业务，避免虚开增值税专用发票或异常凭证。

广州市海珠区税务局法制科副科长王凯建议，交易完成后，合规保存相关资料和证据，如合同、发票、运输单据、汇款单等。

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特别:考虑股权投资等特殊业务

根据工业和信息化部的最新数据，今年1-4月，55.3%的新上市公司是a股的新上市公司。杭州会计代理科技创新板新上市公司中，67%是“专业化、专业化、专业化”的公司。记者梳理公开信息后发现，在a股主板、创业板、科技创新板、北京证券交易所、新三板上市或上市公司中，有大量“专业化、专业化、专业化”的企业。

在调查中，记者发现，股权投资等特殊业务逐渐成为越来越多“专业化、新颖化”企业的常见涉税事项。在这次采访的“专业化、新颖化”企业中，一些企业已经成功登陆新三板，许多企业也在计划上市。与此同时，这些“专业化、新颖化”的企业普遍更加关注涉税事项。

广州创天电子科技有限公司(以下简称创天电子)董事长吴浩不仅能清晰分析相关税收优惠政策，还熟悉上市过程中可能发生的税收业务。吴浩表示，创天电子正在准备上市，非常重视涉税事项的合规管理。一方面，他们及时联系主管税务机关，沟通交易结构建设中的涉税事项；另一方面，引入第三方涉税专业服务机构，梳理历史涉税事项，计算可能的税费成本。

贵阳市税务局第一税务局副局长柳江分析，“专精特新”企业上市过程中涉及的涉税问题具有广泛、全面的特点，涉及股东、企业、员工等各方主体。不同的主体有不同的涉税事项。比如对于股东来说，要注意股权变动、资本转移等行为是否依法纳税，股权转让价格是否公平合理；对于企业来说，要注意是否存在相关交易，转让定价是否公平，申报和纳税义务是否正确履行等问题；对于员工来说，如果获得股权重点激励，是否应当提交。

从深圳联合医药科技有限公司财务经理张晓根、宁波港波电子有限公司财务总监杨海山等人的感受来看，被评为“专业化、特新化”企业后，企业的市场认可度进一步提高，融资渠道进一步增加，更多的投资者愿意投资股份。对此，宁波市鄞州区税务局所得税科科长钱燕翔建议，企业要高度重视税收优惠的享受。他说，投资者是公司风险投资企业，以股权投资方式直接投资的“专业化、特新化”企业属于种子期和初创期科技型企业。投资满2年（24个月）的，可按投资金额的70%扣除公司风险投资企业在股权持有满2年的当年的应纳税所得额；当年不足以扣除的，可以在未来纳税年度结转扣除“在这种情况下，股权投资双方应重点关注投资时间等关键因素，合规享受税收优惠政策。”钱燕翔说。

新

新：关注新商业模式的税收风险

“专业化、特殊化、新型”企业大多位于产业基础核心领域，创新能力突出，掌握核心技术，不断深化市场细分，拓展业务深度。在这些企业拓展业务的过程中，难免会出现一些新的商业形式和新的商业模式。因此，企业要注重新商业模式的税务处理合规性，防范不确定风险。

中瑞税务师事务所集团副总裁孔令文在实践中发现，“专业化、特新化”企业的新业态、新业务模式实际上已经出现。例如，随着基于云数据和元宇宙概念的一些新兴业态的发展，相关业务往往通过虚拟平台或系统架构和多元化主体进行数字化业务，并通过第三方支付有效分割各主体之间的业务往来和收支。在这种情况下，一些新业务面临着参与主体多、纳税义务分散、单一业务单位涉税事项和角色权责分割复杂等特点。相应地，针对虚拟经济相关技术成果和税收优惠享受主体的模糊性问题。也就是说，每个主体都是虚拟经济的参与者，各方都有一定的科研水平和贡献。鉴于此，孔令文建议相关主体在“专业化、特新”企业资质认定和日常经营管理过程中，明确约定技术成果所有权等具体内容。

广州卓远虚拟现实科技有限公司（以下简称卓远）财务总监李明昌认为，对于“专业化、新型”企业来说，“复制经营”是有效防范新商业模式税收风险的有效途径之一。李明昌告诉记者，未来几年，卓远将加大投资，拓展新的商业场景，依托终端VR（虚拟现实）产品，建立开放的内容分发和用户运营平台，引进更多第三方丰富优质的内容产品，形成新的商业模式和利润增长点。经研究，李明昌发现卓远的新商业模式与现有互联网平台企业和物联网平台企业的经营模式相似。因此，李明昌总结了卓远下一步可能涉及的税收处理要点。

广州讯飞易听说网络科技有限公司（以下简称易听说）财务总监康力的经验是：及时与主管税务机关沟通，深入分析业务本质。据康力介绍，易听说是科大讯飞华南有限公司的控股子公司，主要从事网络教育相关业务。近年来，易听说市场不断扩大，随后出现了一些新的商业模式，税收政策的适用存在一定的不确定性。

据康力介绍，为了满足客户需求，稳定市场份额，易听说改变了以往“易听说-下游销售公司-终端客户”的销售模式，调整为：下游销售公司与易听说协商，以易听说的名义开立收款账户，双方同时签订收款协议，下游销售公司委托易听说收款，易听说收款账户收到终端客户付款后，易听说将付款转给渠道经销商，易听说按采购价向下游销售公司开具发票，下游销售公司按最终销售价向终端客户开具发票。在这种商业模式下，易听说增值税是按与下游销售公司约定的采购价格计算还是按收款账户实际收取的价格计算？康力暂时不确定。

后来，李康和他的同事们主动联系了税务机关。经过多次沟通，税务企业共同分析了业务模式，分析了业务的本质，最终确定了以采购价格为税收价格，帮助易听说解决了政策适用的不确定性问题，解决了李康和同事们的担忧。