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限售股是什么？转让时要征收个人所得税的限售股有哪些？

限制性股票包括股改性限制性股票、新股限制性股票和其他限制性股票。股改性限制性股票是指在股权分置改革过程中，杭州财务代理由原非流通股转换而来的限制性股票。新股限制性股票是指新股上市前的股份。根据公司法和交易所规则的要求，持有人应遵守一定的限制性销售期限。其他限制性股票包括股改复牌后的配股和新股上市后的配股、发行时的配售股、定向增发限制性股票和员工激励限制性股票。

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如何缴纳自然人转让限售股的个人所得税？主管税务机关在哪里？

自然人转让限售股时，应按规定计算应纳税额，缴纳个人所得税。根据规定，应纳税额的计算公式是:应纳税额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)×20%。如不能提供完整、真实的限售股原值凭证，限售股原值及合理税费按转让收入的15%核定。

证券机构所在地主管税务机关负责征收和管理限售股转让所得的个人所得税。具体来说，个人所得税管理机构与证券账户所在地的税务机关有关。

>>案例

王先生是A公司的股东，持有1000万股。A公司计划进行10转10的转股操作。杭州财务代理除权前价格为每股50元，除权后价格为每股25元。如果A公司在解禁限售股前每10股发行10股，王先生转让限售股时的个人所得税税负是否与解禁限售股后发行转股相同？

如果甲公司在解禁限售股前每10股发行10股，王先生将持有甲公司2000万股，未来转让时需缴纳个人所得税。假设卖出价格为每股25元，王先生个人所得税总额为25元。×(1-15%)×20%×2000=8500万元。但如果甲公司在解禁限售股后每10股发行10股，王先生仍持有甲公司2000万股，但发行前只需缴纳1000万股个人所得税，个人所得税总额为25。×(1-15%)×20%×1000=4250万元。王先生在解禁限售股后，可以减轻50%的个人所得税负担。

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如何规划限售股持有和转让路径，合理管理个人所得税成本？

持有限售股的自然人股东应当根据情况合理规划限售股的持有和转让路径，管理个人所得税成本。以下是一些建议:首先，杭州财务代理根据限售股的类型和时间点，判断是否适用新方法或旧方法纳税。其次，合理利用转股机制可以减轻个人所得税负担。比如限售股解禁后转股，可以减少个人所得税的缴纳。此外，对于外国股东来说，如果其国家/地区与中国签订双边税务协议，他们将有机会享受减税和免税待遇。

>>案例

李先生是B公司的创始自然人股东，持有B公司24%的股份。2020年解禁后，李先生转让了部分限售股。由于持股比例低于25%，B公司房地产价值低于公司价值的50%，李先生转让限售股享受中新税务协议待遇，无需在中国缴纳个人所得税。