新三板挂牌企业年报征询函问题分类汇总及对审计影响
2016/4/1 22:30:24 点击：
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挂牌企业2015年年报问题询问函问题汇总
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问题类别
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出现频率
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具体问题
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典型问题
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3
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一
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年报、会计报表附注披露不准确、不完整、前后不一致问题
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7
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披露不准确、不完整、前后不一致
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（深圳达仁投资管理股份有限公司）：你公司披露的财务报表中，合并利润表中，其他综合收益的税后净额明细填写重复；母公司现金流量表中，筹资活动现金流入的各项相加不等于小计，且上期数与2014年年报中的本期数不一致；母公司所有者权益变动表中，部分项目填列有误，且上期金额中部分项目与2014年年度报告中本期金额不一致。请核实公司财务报表的准确性。
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（深圳达仁投资管理股份有限公司）：请在第十节“财务报告”中，补充披露应收账款前五名中关联方的名称；补充披露其他应收款前五名的名称；补充披露现金流量表项目，分项列示收到或支付的其他与经营活动、筹资活动、投资活动有关的现金性质、本期发生额、上期发生额；补充披露与金融工具相关的风险；补充披露金融资产公允价值情况。 |
（同创九鼎投资管理集团股份有限公司）：你公司财务报表附注中披露的“可供出售金融资产”前后不一致，“可供出售金融资产的情况”中有可供出售债务工具和权益工具，“期末按公允价值计量的可供出售金融资产”中没有可供出售债务工具，请核实
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二
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主要客户、供应商
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3
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客户、供应商在全国企业信用信息公示系统无法查询到信息
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（北京恒业世纪科技股份有限公司）：在年报第四节“管理层讨论与分析”中，公司披露2015年第五大客户——“上海松江飞繁消防设备有限公司”的营业收入为7,230万元，该收入金额已远超公司第一大客户，同时，在全国企业信用信息公示系统并未查到该客户信息，请解释说明。
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北京朗铭海川科技股份有限公司：你公司披露2015年第三大供应商“北京意友文化商贸有限公司”、第五大供应商“北京赛德阳光科技发展公司”，在全国企业信用信息公示系统中并未查到相关公司的信息。请解释原因。
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三
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关联方、关联交易
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3
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1、交易是否履行关联方审议程序。2、关联方余额产生原因及合理性。
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（同创九鼎投资管理集团股份有限公司）：你公司日常性关联交易事项中披露“公司章程中约定适用于本公司的日常关联交易类型”发生额约33.68亿元，请补充披露你公司章程中约定的适用于本公司的日常关联交易具体类型，相关约定在公司章程中的具体条款。
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（易点天下网络科技股份有限公司）：2015年公司实际控制人由夏曙光改变成邹小武，但在其他应付款中仍存在应付夏曙光9,577,109.41元，请说明款项性质、形成原因。
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四
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持续经营能力
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2
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高管变动、药品许可证等对持续经营的影响
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（武汉同济现代医药科技股份有限公司）：你公司药品生产许可证有效期至2015年12月31日，请说明药品生产许可证的更新办理情况，以及对公司生产经营的影响；如仍未办理完毕，请在“重要风险提示”中充分揭示风险。
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（北京朗铭海川科技股份有限公司）：报告期内你公司的实际控制人发生变动，同时董事长、董事、监事会主席、监事、财务总监、董事会秘书等8名董监高先后离职，请说明多名董监高离职对公司持续经营能力的影响。
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五
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发行募集资金及资产收购对象、承诺事项
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2
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关于发行募集资金
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圳达仁投资管理股份有限公司：（1）你公司挂牌以来四次发行共募集资金约10.64亿元，第四节“管理层讨论与分析”显示，货币资金期末余额约4.34亿元，期末货币资金余额较多的原因是“公司募资带来的货币资金”。第七节“融资及分配情况”显示，截至2015年12月31日，公司已将上述募集资金全部使用完毕，前后不一致。请结合公司货币资金2015年期末余额，说明发行募集资金是否使用完毕，并说明货币资金保证金的性质。
（2）你公司其他应收款前五名年末余额约2.79亿，包括为收购灵宝黄金股份有限公司支付的1.8亿元投资意向金和提供给3家非关联公司合计9,566万元往来款。请说明上述资金来源，是否包括公司发行募集资金，以及往来款的性质。 |
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六
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财务问题
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26
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收入确认政策及具体确认时点、收入确认合理性（4）；资产减值（4）；个人借款资金占用问题（3）；现金流量表合理性（3）；股权投资、金融工具、投资收益（3）；合并范围（2）；研发费用及其资本化（2）；报表数据变化异常需解释（2）；股权激励股份支付处理（1）；发行费用如何会计处理（1）；会计政策变更与会计差错问题（1）；
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（易点天下网络科技股份有限公司）：报告期内，公司实现营业收入127,440,571.21元，同比增长626.12%，实现净利润23,143,120.76元，同比增长10,574.61% ，收入增长的原因“2015年11月和12月份新增的移动互联网业务收入影响所致”。2015年期末应收账款余额为101,730,446.79元，占当年销售收入的79.83%，2015年公司客户前五名与应收账款前五名完全相同，包括客户名称和金额，即2015年前五名客户的销售金额全部未能收回，合计金额为52,731,676.34元。请结合合同签署的时间、金额及移动互联网业务收入确认时点、期后回款等情况说明收入确认的合理性。
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（北京蓝山科技股份有限公司）：报告期内，你公司研发费用投入金额14,367.41万元，其中资本化的研发费用8,059.34万元，资本化率56.09%,占2015年净利润的比重为81.58%。请根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定（2014年修订）》的规定，结合公司内部研究开发项目特点，披露划分研究阶段和开发阶段的具体标准，以及开发阶段支出资本化的具体条件，并说明各研发项目资本化开始时点，资本化的具体依据、截至期末的研发进度等。
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（北京恒业世纪科技股份有限公司）：公司披露“公司2015年初制定了股权激励计划，2015年12月调整为资产管理计划”。但在“重要事项—股权激励”部分未披露信息，请补充说明股权激励计划的相关情况，包括但不限于股权激励的对象、形式、实施调整情况以及是否适用股份支付会计准则。
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（武汉同济现代医药科技股份有限公司）：你公司财务报表附注中“销售费用明细”披露销售费用金额共计4,175,015.59元，其中，“其他”金额为2,599,657.38元，占比超过50%，与去年同比增长16倍，请解释销售费用分类明细的原则，并说明“其他”的主要构成。
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（北京恒业世纪科技股份有限公司）：公司2015年年末应收账款账面余额为10,542.42万元，较2014年末7,415.12万元有较大幅度增加，同时新增建筑工程收入4,973万元，占比22.66%，与原有业务差异较大，但1年期以内的坏账计提比例仍为1%。请结合实际业务与同行业公司情况说明坏账计提比例是否合理。
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（同创九鼎投资管理集团股份有限公司）：你公司财务报表附注中披露合并财务报表范围为“2015年纳入合并财务报表范围的主体90家，新增36家公司”，2014年年度报告中合并财务报表范围为“本期纳入合并范围的各级子公司包括55家，新增17家，因注销减少1家”。请补充披露2015年合并范围的详细变化情况。
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（深圳菁英时代基金管理股份有限公司）：报告期内披露存在指定以公允价值计量且变动计入当期损益的权益投资，请说明指定的依据及是否满足确认条件。
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(深圳菁英时代基金管理股份有限公司)： 现金流量表补充资料中，将净利润调整为经营活动现金流量时，公允价值变动收益15,788,538.27 元、投资收益19,460,560.34元 应为抵减项，但你公司计算过程中列为相加项，请核对计算过程，并说明现金流量表数据是否准确。
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（北京朗铭海川科技股份有限公司）：报告期内你公司2015其他应收款期末余额显示，个人借款余额为234.74万元，占年末其他应收款余额为25.87%。请公司说明是否存在资金占用问题，个人借款产生的原因以及对公司的影响。
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