01

研发费用加扣比例提高

自2023年1月1日起，研发费用加扣比例有哪些新变化？

今年3月24日召开的国务院常务会议决定，将符合条件的行业企业研发费用税前扣除比例从75%提高到100%的政策作为制度安排长期实施。

具体政策是：符合条件的行业企业在R&D活动中实际发生的R&D费用未形成无形资产计入当期损益的，自2023年1月1日起按实际金额的100%税前扣除；杭州税务代理形成无形资产的，自2023年1月1日起，按无形资产成本的200%税前摊销。

除烟草制造业、住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁商务服务业、娱乐业等行业外，其他行业企业均可享受该政策。

02

购买设备可享受企业所得税优惠

2018年1月1日至2023年12月31日，单位价值不超过500万元的新购设备、器具，允许在计算应纳税所得额时扣除一次性计入当期成本，折旧不再按年度计算。

自2019年1月1日起，制造业企业可选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

需要注意的是，采用缩短折旧年限的方法，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；杭州税务代理采用加速折旧法的，可采用双余额递减法或年数总和法。

政策依据

1.《财政部税务总局关于设备设备扣除企业所得税政策的通知》（财税）〔2018〕54号）

2.《国家税务总局关于设备设备扣除企业所得税政策执行情况的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)

3.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号)

4.《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税）〔2014〕75号）

《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税）〔2015〕106号）

5.《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部税务总局公告2019年第66号)

03

符合条件的技术转让所得

减免征收企业所得税

纳税年度内，技术转让收入不超过500万元的，杭州税务代理免征企业所得税；500万元以上的，减半征收企业所得税。

技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件权、集成电路布图设计权、新植物品种、新生物医学品种，以及财政部、国家税务总局确定的其他技术。专利技术是指法律授予独家权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的设计。

上述政策的技术转让，是指居民企业转让其拥有符合上述规定的技术所有权或者五年以上（含五年）的全球独家许可使用权的行为。自2015年10月1日起，全国居民企业转让5年以上非独家许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

04

科技创新企业亏损结转年限延长

如果科技创新企业出现亏损，结转年限是多少？

自2018年1月1日起，具有高新技术企业或科技中小企业资格（以下简称资格）的企业，在资格年度前5年未弥补的损失，允许结转后年度弥补，最长结转期从5年延长至10年。

当年有资质的企业，无论前五年是否有资质，未弥补的损失，均允许结转至下一年，最长结转年限为10年。

那么如何确定是否有资格呢？

高新技术企业应当根据其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度确定其合格年度。科技型中小企业应当根据取得的科技型中小企业入库登记号注明的年度确定其合格年度。

05

企业投资基础研究

享受企业所得税优惠优惠

自2022年1月1日起，企业向非营利性科技研发机构、高等学校和政府性自然科学基金出资的基础研究费用，在计算应纳税所得额时，可以按实际金额税前扣除，也可以按100%税前扣除。

企业所得税免征非营利性科研机构、高校接收企业、个人和其他组织的基础研究资金收入。