根据证监会相关规定，发行人最近36个月内，不得存在违反税收相关法律法规规定受到行政处罚且情节严重的现象。如果企业存在严重的违法违规情节，会对上市构成实质性障碍。

需重视税务风险

在实际操作中，企业上市申报需要税务机关开具无违法违规行为的证明。也就是说，在企业IPO（首次公开募股）过程中，财税问题是监管部门关注的重点。

一些拟IPO企业经营过程中因涉及税务违法违规而造成欠税补缴问题，给企业带来严重的税务风险，具体表现以下两个方面：

一是拟IPO企业的内部控制机制不完善，为降低企业税负实施过度盈余管理，虚增企业经营成本、隐瞒实际收入，人为降低应纳税额。

之前，拟在科创板上市的上海一家医药企业撤回上市申请。据招股书披露，该企业多次因税务问题收到部分主管机构行政处罚，财务风险管理缺失的情况。

2019年10月，该企业未按照规定期限办理房产税纳税申报和报送纳税资料的违法事实作出罚款1000元的处罚。2020年9月21日，该企业控股子公司未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的违法事实，税务部门对其罚款1000元。2021年12月9日，该企业未按照规定期限办理房产税、城镇土地使用税及未按时预缴增值税、城建税及附加费的违法事实，税务部门对其罚款2000元。

2023年8月7日，上海交易所公告，因该企业撤回发行上市申请和保荐人撤销保荐，终止其发行上市审核。

二是企业在IPO过程中，为达到上市的强制性要求，可能会采用虚开发票、关联方交易、虚假交易等手段粉饰业绩、虚增利润，一旦被税务机关稽查发现存在虚开发票、虚构不真实交易等情况，就会认定企业存在税务违法违规行为，可能导致企业IPO失败。

值得一提的是，拟上市公司享受税收优惠政策的合规性、税收优惠的持续性、企业利润对税收优惠的依赖性，也一直是监管部门关注的重点。从IPO（首次公开募股）公告及相关问询函来看，如果拟上市公司享受税收优惠的金额占企业利润的20%以上，且无法确保持续享受税收优惠，可能被认定为对税收优惠存在严重依赖，进而影响企业上市进程。

目前证监会对企业IPO的审核越加严谨，提出的税务问题不断增多，不少企业因税务问题导致上市失败。因此，企业应加强内部税务风险管理，避免企业产生经济损失乃至违法违规的可能性。

加强税务合规制度建设

由于缺乏完善的税务风险管理体系，拟上市公司将难以及时识别和评估税务风险，也不能有效加以应对，可能出现小风险发展为大风险的情况。与此同时，如果企业的内部审计制度、监督机制中缺乏对税务问题的管理，也可能增加相关人员舞弊的可能性，进而产生税务风险。

对于有上市计划的企业来说，应当全方位提高自身管理水平，树立长远发展的观念，进一步强化税法遵从意识，从管理者到员工，从公司战略决策到日常涉税事项，都要严格遵守国家有关税收法律法规。同时，提高识别税务风险的敏感度，定期对企业税务、会计人员进行专业知识培训，研究相关税收政策，减少企业涉税风险行为的发生。