1、行业概况
钢铁工业是指从事黑色金属矿物选择、黑色金属冶炼加工等工业生产活动的工业产业，包括金属铁、铬、锰矿物选择、炼铁、炼钢、钢铁加工、铁合金冶炼、钢丝及其制品等细分产业。中华人民共和国成立之初，中国年钢铁产量仅15.8万吨，居世界第26位。改革开放后，钢铁工业发展迅速。自1996年中国钢铁产量首次突破1亿吨大关以来，中国钢铁产量逐年增长，保持世界第一。随着近年来城市化的进一步推进和制造业的稳步发展，中国钢铁需求每年都在持续上升。
从钢铁企业的角度来看，其商业模式大致是购买铁矿石、废铁等原材料，以煤炭为能源，高温炼制，生铁制备粗钢，然后进一步加工生产螺纹钢、线材、冷轧/热轧卷、中厚板等钢材，最终将各种钢材制成品销售到房屋建设、机械制造、汽车船舶等行业获取利润。
2涉税风险的原因
究其原因，笔者认为可能与以下因素有关。
(一)行业整体税负高
钢铁行业税收负担重，挤压利润空间，这就是税收法律和政策的原因。举个简单的例子，钢铁企业的生产经营和商品购销需要信息技术的支持和物流服务的帮助。但在增值税方面，以信息技术服务为代表的现代服务业适用6%的增值税税率，物流服务所属的交通运输服务适用9%的增值税税率，但销售钢材等商品适用的增值税税率为13%。上述差异使得企业的部分进项不能与销项以相同的税率扣除。进项税率低，销项税率高，自然导致流通税负重。此外，4月26日，财政部发布《关于取消部分钢铁产品出口退税的通知》，自2021年5月1日起取消部分钢铁产品出口退税。从名单上看，包括合金钢粉、不锈钢板等146种具体商品。7月29日，财政部、国家税务总局发布通知，自2021年8月1日起，取消钢轨等23种钢铁产品出口退税。当然，上述政策显示了国家保障国内钢铁资源供应、促进钢铁产业转型升级和绿色发展的方向和决心，但在一定程度上进一步增加了钢铁外贸领域的税收负担。杭州会计服务在行业整体税收高、经营不景气的情况下，少缴税费已成为部分企业的财务动机。
(二)抵扣凭证难以取得
钢铁企业的原材料多为铁矿石、废铁等，作为煤炭购买的能源也是一大成本。以煤炭为例，一般来说，更正式的采购方式是从大型煤矿采购，获得增值税专用发票用于进项扣除，但由于煤炭资源短缺，许多钢铁企业实际上从小型矿山、散户投资者收购煤炭，这些采购渠道往往难以开具增值税专用发票。一方面，由于开具发票需要承担并缴纳相应的税费，这些小矿厂和散户投资者自然不愿意开具发票；另一方面，许多个体经营者或小型散户投资者不具备自行开具增值税发票的条件。销售货物后，他们往往需要向税务机关申请开具发票，不仅需要提交一系列复杂的信息，而且由于难以核实是否存在实际购销，一些税务机关出于执法风险不愿意代表他们开具发票。因此，在实践中，大多数小矿厂和散户投资者不愿意申请开具发票。煤炭等原材料也是如此，导致钢铁企业在采购时无法取得相应的凭证进行扣除。
（三）缺乏相应的优惠政策
为了解决钢铁产能过剩，促进钢铁产业结构调整转型升级，国家出台了投资门槛、能耗指标、环保指标等限制措施，必然导致钢铁企业投资研发支出增加。以降碳为例，太钢集团2020年社会责任报告显示，其投资开展二氧化碳替代氩气攻关，全年节约氩气496.7万立方米，同时实施温室气体碳管理，报告期内碳排放同比下降6.89%。据估计，以年产400万吨的企业为例，降碳30%的投资需要35亿元左右。短期来看，双碳目标显然会加剧钢铁企业的投资和运营压力，但相比之下，税收政策支持略显不足。
（四）企业自身合规意识薄弱
钢铁企业的原材料多为铁矿石、废铁等，作为煤炭购买的能源也是一大成本。
钢铁行业生产链长，工艺复杂，商业模式相对广泛，员工合规意识相对薄弱，甚至特殊会计人员，有时生产过程记录不完整准确，成本会计信息扭曲，容易被税务机关认定为逃税，面临纳税和罚款的风险。另一个例子是，钢铁行业作为一个高能耗、高污染的行业，与环境保护税密切相关。在实践中，杭州会计服务许多钢铁企业不熟悉政策内容或适用条件，申报信息不准确，导致减免税申报失败。
3、钢铁企业的税务风险
(1)偷税风险
①近年来，由于钢铁企业贸易利润低，部分经营不良的企业甚至亏损，部分企业为了生存，对角料收入、租金利息收入等采取不入账、不纳税的对策，或对销售收入采取不及时入账、延迟纳税的对策，以降低成本和资金。但是，如果这些行为不符合税法规范，税务机关将依法追缴税款和滞纳金，并处以50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
②许多钢铁企业对生产过程的准确记录和不合理的成本控制不够重视，导致成本核算信息不真实。税务机关以账户不准确为由核定征收，企业面临多缴税款的风险。税务机关也可能认定偷税漏税，钢铁企业将面临纳税和罚款的风险。
③钢铁制造商的原材料主要是铁矿石、各种合金矿石、废钢、白灰等辅助材料。废钢的来源有很多渠道。更正规的渠道是通过大型生产企业购买，可以获得增值税进项发票。然而，这些大型企业在生产过程中产生的废钢并不能满足需求。更多的废钢来自生活，通过普通居民和个体供应商聚集到钢铁企业。在第二种方式中，通常无法获得足够的增值税发票。这给钢铁企业所得税税前扣除和纳税带来了一定的风险。
少数钢铁企业通过从其他第三方获得增值税专用发票来抵扣成本，这是一种高风险的行为。根据发票管理办法，发票应按规定的期限、顺序和栏目一次如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚假发票行为：为他人开具与实际经营情况不一致的发票；让他人开具与实际经营情况不一致的发票；介绍他人开具与实际经营情况不一致的发票。让他人开具与实际经营不一致的发票属于虚假发票，不仅需要补税罚款，而且责任人可能受到“虚假增值税专用发票罪”的刑事处罚。
（2）纳税申报不准确、风险不足的风险
钢铁企业的生产加工涉及各种污染物的排放和产生，如氮氧化物、烟尘、二氧化硫、一氧化碳、噪声等。因此，钢铁工业与环境保护税法密切相关。然而，在《环境保护税法》的实施过程中，许多钢铁企业往往存在税收风险，因为他们对政策了解不够。这些不规范的税务申报会造成税收风险。在税收优惠政策方面，综合利用煤灰、炉渣的钢铁企业，不委托评价机构对工业固体废物资源进行综合利用评价，或者在日常生产中未完全保存评价资料的，不能申请免税。
钢铁行业作为一个传统的高能耗、高污染行业，与当前钢铁行业超低排放转型的背景相吻合，杭州会计服务应全面了解环境保护税的法律政策。企业在申报时，应认真核对排放许可证上规定的排放口和排放标准，严格按照政策法规进行监测。在日常生产过程中，还应充分收集和保存相关免税凭证和资料，以获得相应的环境保护税优惠政策。

4、税务风险防控建议
疫情后期，经济也开始复苏，这也推动了钢铁需求的上升。同时，自2016年供给侧结构改革以来，钢铁行业成功实现了产能削减的目标。最近，中国提出巩固钢铁产能削减效果，重点减少粗钢产量。随着需求的增加，产量受到政策的限制，这意味着钢铁企业的经营效率有所提高。钢铁企业在抓住这一发展机遇的同时，应更加关注企业生产经营中的风险，具体应做好以下工作。
（1）加强依法纳税意识，增强自身纳税信用评价
企业要增强纳税意识，只有依法纳税，才能在纳税信用评价中取得好成绩。评价水平越高，就意味着可以享受到更多的税收优惠政策，有利于企业的长远发展。另一方面，随着金税制度的不断完善，企业的税收风险更容易筛查，绝不能冒险。
（2）完善业务流程，注意书面合同的保留
钢铁企业无论是在采购环节还是其他销售环节，都要完善业务流程，注重业务审批。在具体业务中，注意书面合同的保留。
此外，在合同条款的设计中，还应明确约定发票的类型、项目、税率、发票时间、税收承担主体、额外费用、违约责任等相关税收条款。交易完成后，保存相关信息和证据。
（3）提高预防意识，加强风险预警
税收风险防治不仅是财务部的一个部门，而且涉及到整个企业。因此，企业各部门应树立税收风险控制意识，在资金筹集、钢材加工、钢材销售、财务管理等方面发现税收风险，制定风险防范措施，确保税收风险的监督。