01

合同相对人

合同中的相对人通常是指成就合同关系的对应人或利益相互存在的对立人。在审查合同时，需要准确掌握合同对方的相关信息。

一是核实信息的准确性。

单位名称、统一社会信用代码等信息直接影响后续发票开具环节。合同签订前，企业可以通过互联网或合同对方提供的营业执照、杭州报税代理自然人身份证等信息核对具体信息，确保签订主体与收付单位、发票一致，避免信息错误对合同执行和发票开具的影响。

二是注意合同对方的履约能力。

具体来说，可以结合工商登记信息、税务机关宣传信息等信息，综合调查评价对方的成立时间、经营范围、经营规模、生产能力、税收信用等级，尽量选择强大、信誉良好的企业交易，防止遇到“空壳企业”和“发票公司”。

三是了解合同对方的身份。

双方的身份将直接影响发票的类型、税率和特定税收优惠政策的适用。一方面，应注意合同相对人是有限责任公司、个体工商户还是自然人。不同的身份，适用的税收政策可能会有所不同。例如，A公司与自然人B签订了购销合同。在这种情况下，根据印花税法的规定，个人设立的动产销售合同不属于印花税的税收范围，甲乙双方都不需要就合同申报缴纳印花税。

另一方面，要注意合同相对人是否属于一些具体税收优惠政策的适用主体。杭州报税代理以房屋租赁为例，根据《财政部、国家税务总局住房和城乡建设部关于完善住房租赁税收政策的通知》（财政部、国家税务总局住房和城乡建设部公告2021年第24号），企事业单位、社会团体等组织向个人、专业化、规模化住房租赁企业出租房屋的，按4%的税率征收房产税，对其他企业出租房屋无优惠规定。在这种情况下，出租人应注意承租人是否符合住房租赁企业的条件，然后判断后续是否可以享受房产税优惠。

02

合同标的

合同标的通常是指合同当事人的权利和义务共同指向的对象。对于合同标的的的审查，不仅要注意标的名称表达的标准化，还要通过标的来判断合同的本质。

一是准确描述标的名称。

目标名称通常是指一个名称或概念，可以使某个目标不同于其他目标。在合同中约定目标名称时，应使用目标的正式名称，即标准学名，并作为发票项目名称、入库文件、收发文件等数据管理的依据。如果没有标准学名，应尽量使用通用名称，避免使用简称、通用名称和内部名称。这不仅方便了企业的内部管理，而且在后续的税务检查中快速准确地证明了业务的真实性。杭州报税代理目前，税务机关已发布《商品和服务税收分类代码表》，建议签订合同的双方参考标的物的税收分类代码，确定标的物的表达方式，统一规范，帮助企业判断适用的增值税税率是否准确。

二是根据实质判断合同类型。

合同的本质是判断业务适用税收政策的前提和基础。在把握合同实质时，要从合同标的入手，根据合同相关条款判断合同约定的权利义务，确定合同性质，准确适用相应的税收政策。例如，如果合同约定将房屋以商业租赁的形式出租给他人，则适用房地产商业租赁税，相应的增值税税率为9%；合同约定以长(短)租的形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，适用住宿服务税目，相应增值税税率为6%。

03

合同价款

合同价格通常与计税依据一致，影响当事人的税收负担。合同价格往往是合同当事人关注的焦点，也是合同审计的焦点。

一是价格构成。

规范合同价格构成表述，明确含税价格、非含税价格和增值税税率，避免协议不明造成合同当事人之间的争议。特别是当合同涉及多种货物、劳务、服务、无形资产或房地产时，应注意考虑不同目标对应的不同税收政策。

二是价款支付。

合同价款支付包括现金方式和非现金方式。目前，税法没有具体规定支付方式，但企业所得税税前扣除管理，因对方注销、撤销、依法吊销营业执照、税务机关认定为异常家庭等特殊原因不能开具、更换发票、其他外部凭证，非现金支付可能更有说服力向税务机关证明业务真实性。鉴于此，建议合同尽可能规定非现金支付，以确保交易资金的流动。此外，在非特殊情况下，收付单位应尽可能与合同当事人保持一致，以降低后续税务检查被认定为虚假开放的风险。

三是收付进度。

收付进度直接影响合同各方的纳税申报。对于收款人来说，收款进度直接关系到各种税种的纳税义务，需要根据具体进度确认各阶段的申报，避免逾期申报。对于付款人，要注意是否承担代扣代缴义务。扣缴义务人未按规定代扣代缴的，可能面临应扣代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

04

发票开具条款

发票是企业所得税税前扣除和增值税进项税额扣除的有效凭证。在审查合同时，应注意发票类型和相应税率的相关规定。

一是发票类型。

合同应明确具体发票是增值税普通发票还是增值税专用发票。根据现行规定，除销售免税产品、销售对象为自然人等特殊情况外，还可以开具增值税专用发票。对于小型增值税纳税人，正常情况下，普通增值税发票和增值税专用发票对成本基本没有影响。对于普通增值税纳税人，符合条件的增值税进项税额，取得增值税专用发票的，可以从销项税额中扣除。

二是发票税率。

对于发票税率的审查，我们应该关注业务类型。大多数业务只适用于唯一的税率或征收率，但目前有些业务可以根据纳税人的意愿选择不同的税率或征收率。以建设项目为例，增值税一般纳税人提供的建设服务可以选择一般税务计算方法或简单税务计算方法，因此需要在合同条款中明确操作细节。近年来，增值税税率有所调整，小规模纳税人的征收率也发生了变化。因此，建议在合同中约定税收政策变更的处理方法，防止因合同条款表达不清而损害企业自身利益。