面“营改增”后，建安行业面对的最大的问题是——进项发票抵扣不足。现在，99%的修建工程机械和设备会集在私家手中，修建企业获取机械租借发票和劳务发票十分困难！金税三期上线后一系列技术手段运用加强，国地税合并后税务机关必将不断加强监管，税务办理敞开了“数据控税”的严征管形式。

　　无机械租借发票和劳务发票进项，担负太重；用资料发票替代租借发票，虚列人员工资，触及虚开；企业机械、人工、资料本钱结构不合理，难逃“金税三期”监控高眼。

　　怎么处理修建企业在实践中一些难以取得发票的问题，使企业本钱结构合理化、合规化，修建企业迫切需求既没有税收危险又能处理进项发票的杰出途径。笔者为您具体介绍一种税收危险躲避和谋划技巧。

　　一、工程量较小的修建企业，挑选企业所得税核定征收的方法

　　适宜从事工程量较小的土石方工程的修建企业。依据《企业所得税核定征收方法》（国税发〔2008〕30号）规则：虽设置账簿，但账目混乱或许本钱资料、收入凭据、费用凭据残缺不全、难以查账的，能够核定征收企业所得税。

　　因为工程机械设备一般都在私家手里，从事此类工程的修建企业很难取得工程机械施工发票。如采纳企业所得税核定征收的方法，修建企业不必为取得发票费尽心机，能够按照机械台班数直接付出台班费，且不需凭票扣除，直接降低了事务本钱。

　　以在广东从事土石方工程的修建企业为例：查账征收方法下，机械施工事务的归纳税费包含：增值税（小规模）3%、城建税及教育费附加0.36%，获取上游发票税费6%，归纳税费算计为9.36%；若采纳核定征收方法，依据广东省国家税务局、广东省当地税务局〔2018〕1号公告规则：修建业应税所得率8%，即可换算为按销售收入的2%核定征收，则修建企业机械施工事务的归纳税费包含：增值税（小规模）3%、城建税及教育费附加0.36%，按销售收入核定征收应税所得2%，归纳税费算计仅为5.36%，归纳税费节约了4%。

　　二、选用简易计税3%的查账征收修建企业，需求合理的配置本钱

　　采纳查账征收方法是修建企业税收征管的干流，修建企业从事“甲供材”或“清包工”工程，可采纳简易计税方法开具3%的增值税发票，其合理的本钱配比结构应该是怎样的呢？笔者认为，本钱结构可视工程项目的性质分类大致配比如下：

　　（1）机场、码头、广场路途和园林绿化等市政工程类：资料50%、人工20%、机械30%；

　　（2）房地产等基建工程类：资料60%、人工30%、机械10%；

　　（3）土石方平衡、清表等工程类：人工20%、机械80%（含燃料费）。

　　对工程机械施工事务来说，传统的发票获取方法是由分包方（机械持有人）供给工程分包发票，该方法的优点是能够本地获取发票，差额扣除，缺陷是受分包等级（不得转包、不得三级分包）、预缴税款（本地交纳3%）的约束。此外，各地税务局对门前代开发票的操控标准松紧纷歧，分包方（机械持有人）大规模地开具工程抵扣发票很困难。因为资料和人工获取发票本钱相对较低，现在许多修建企业选用加大资料或人工本钱的方法（包含在外购买虚开发票）抵扣企业所得税，导致本钱配比不合理，积累了很多的税收危险，在“金税三期”系统监控日益紧密的布景下，随时会面对税务稽察和查补税款的税收危险。

　　三、选用一般计税10%的查账征收修建企业，需求足额取得进项抵扣发票

　　选用一般计税方法10%的查账征收修建企业，其机械施工事务发票的取得有两种方法：一种是“湿租”，即由机械持有人供给工程机械、机械操作、动力供给等，分包方开具的是10%修建服务发票，修建企业可抵扣10%的进项税额；另一种是“干租”，即机械持有人仅供给工程机械租借，机械动力燃料由修建企业自身采购供给，机械操作也由其他劳务公司承揽，则修建企业可分别取得机械租借（税率16%）、燃料（税率16%）、劳务外包（税率3%）的增值税进项发票进行抵扣。相比较而言，第二种“干租”方法取得的进项抵扣更加充沛有用，且不受工程施工地预缴及分包规则的影响，是选用一般计税方法的查账征收修建企业的优先挑选。同时，供给“干租”事务的机械持有人可挑选在适宜的地区建立个体工商户，并采纳核定征收方法，处理征管功率和及时足额供票的问题，这样修建企业的进项发票抵扣的问题就方便的解决。