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    留抵税额可否抵减,增值税预交税款形成的欠税?

    2022/5/23 17:06:01      点击:
    问题内容:我公司是一家房地产开发企业,目前正处于预售阶段。我们根据实际收款申报增值税,并提前纳税。由于公司资金周转困难,很难按时纳税。我公司是否按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人值税欠税的通知》(国税发[2004]112号)的规定,用进项税抵扣增值税预缴税款。
    答复机构:河北省税务局。
    回复时间:2011-08-11。
    回复内容:你好!您提交的问题已经收到,现在您提供的信息回复如下:根据《河北省国家税务局关于全面推进营改增(二)政策问题的答复》:
    七、关于房地产开发企业的增值税抵免是否可以抵扣预缴税款。
    房地产开发企业的增值税留抵税额不能抵扣预缴税款。
    比如2016年8月,一家适用一般计税方法的房地产开发企业取得1000万元不含税销售收入,应提前缴纳30万元增值税,当月公司保留的税收抵免金额为50万元。此时公司应缴纳30万元预缴增值税,50万元的预缴税款应继续抵扣,预缴税款不得以预缴税款抵扣。
    在纳税申报中,当月有留抵税额时,《增值税纳税申报表》主表第24行应纳税额总额为0,第28行分次预缴税额也为0,说明不能相互抵扣。
    在会计处理方面,预缴增值税一般记录在应缴增值税-未缴增值税账户的借方,而增值税留抵税额记录在应缴增值税-应缴增值税(进项税额)栏。两者属于不同的会计科目,不能相互抵消。
    感谢您的咨询!以上回复仅供参考,如对此仍有疑问,请联系河北税务机关或主管税务机关。
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    标题:房地产进项税额是否可以抵扣增值税预缴税款。
    内容:亲爱的领导!我公司是一家房地产开发企业。目前开发的项目尚未交付给业主,增值税是根据实收款申报的。由于公司资金周转困难,难以按时纳税。我公司是否按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项税抵扣增值税欠税的通知》(国税发[2004]112号)的规定,用进项税抵扣增值税预缴税款。
    JZXX201010101276。
    提交时间20103-2216:05。
    完成处理状态处理。
    根据《关于增值税一般纳税人使用进项税额抵扣增值税欠税的通知》的规定,期末税额抵扣增值税欠税。
    回复机构货物和劳务税处。
    回复时间2010-03-268:52。
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    一般纳税人能否用进项留抵税额抵扣预缴增值税欠税?
    问题内容:根据国税发2004112号文件,进项税置税抵扣增值税欠税欠税是否包括预售阶段房地产公司预缴增值税欠税?
    答复机构:国家税务总局江西省税务局。
    回复时间:2022-05-13。
    回复内容:国家税务总局江西省12366税务服务中心回复:亲爱的纳税人!您已经收到了您提交的问题。此前,工作人员通过电话与留言人核实贵公司项目所在地和机构所在地在同一地点,然后将提交的留言转移到相关部门。答复内容如下:
    根据《中华人民共和国国家税务总局关于增值税一般纳税人扣除增值税的通知》(国税发[2004]112号)第04]112号)第一条的规定,纳税人因销项税额低于进项税额而产生期末保留税抵扣的,应当按照期末保留税抵扣增值税欠税。增值税欠税包括房地产公司在预售阶段预缴增值税欠税,应当用保留税抵扣税款,余额符合条件的,可以按照规定办理保留税退税。
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    同样的问题,不同的税务局有不同的答复,有的说不能抵消,有的说可以抵消。到底能不能抵消呢?
    如果我们仔细看一下回复,就会发现河北税务局的回复是:房地产开发企业的增值税留抵税额不能抵扣预缴税款。
    而且企业问:是否可以抵扣增值税预缴税款欠税?
    预缴税款不同于预缴税款。在预付款环节,不能直接抵扣进项税额。如果企业在申报预缴税款后未按时缴纳税款,则会形成欠税。
    欠税形成后,根据安徽省税务局和江西省税务局的答复,可以适用国税发[2004]112号,用进项税额抵扣增值税欠税。
    在江西省税务局的答复中,有一个细节需要注意。在早期阶段,人工电话验证贵公司的项目所在地和机构所在地在同一个地方。这意味着欠税和纳税面向同一个国库,这是处理留存税抵免的前提。
    有些人会说,如果项目所在地和机构所在地不在同一个地方,我们该怎么办?以前可能没有办法。现在很简单。首先在机构所在地办理保留抵免和退税,然后到项目所在地缴纳欠税,相当于保留抵免税抵扣欠税,达到同样的目的。