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    “好评返现”如何进行税务处理?

    2022/5/20 16:54:01      点击:
    电子商务企业在销售商品时,通常会在包装上塞满小纸片。只要有五星级的表扬和图形评价,他们就可以返还一些现金。这是一种常见的表扬返现,是一种变相购买消费者表扬的行为。
    2121年8月17日,国家市场监督管理总局发布《关于禁止网络不正当竞争行为条例(公开征求意见稿)》征求意见的通知。征求意见稿第九条第一款第八项诱使用户通过返现、红包、卡券等方式进行指定评估、表扬、转发、定向投票等互动行为被认定为虚假宣传,但该规定尚未正式发布。
    2021年12月21日,淘宝发布《关于变更淘宝评价规范规则的公告》,明确规定了好评返现、好评返优惠券等行为,包括不引导买家以物质或金钱承诺进行好评。这项新规定将于12月28日生效。
    无论业务是否合规和合法,财税人员都应该考虑如何处理这类业务的税收?主要涉及增值税、个人所得税和企业所得税。
    表扬返现,可以看作是一种有条件的销售折扣,因此在税务处理中可以参考折扣销售的相关规定。
    增值税
    国税发[1993]154号:纳税人以折扣方式销售商品。如果在同一张发票上分别注明销售金额和折扣金额,则可以按照折扣后的销售金额征收增值税;如果折扣金额单独开具发票,无论其在财务上如何处理,折扣金额都不能从销售金额中扣除。
    因此,如果好评返现,商家在向消费者开具发票时在同一张发票中注明,可以从销售中扣除,如果没有,则不能抵消销售。
    个人所得税
    表扬返现是在消费者购买商品的前提下获得的收入,条件即可获得的收入。根据财税[2011]50号的规定,企业不征收个人所得税,通过价格折扣和折扣向个人销售商品(产品)和提供服务。
    企业所得税
    根据国家税务总局公告,2018年28日第10条企业在中国发生的支出项目不属于应税项目的,以另一方为单位的,以另一方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;另一方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。
    由于不属于增值税,因为它不属于增值税的应纳税范围,不需要发票作为税前扣除凭证,企业提供的相关支出证明材料可以在税前扣除。相关材料包括活动规则公告、电子商务系统内订单明细清单、实际退货明细清单、付款凭证等材料,项目按业务宣传费用税前扣除。