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广告业的特点是涉税政策
(1)行业特点
1、定义：
通过广告创意、策划、设计、制作、展示、发布、测试、管理、调查、发布、技术研发、技术推广、效果评价、媒体运营、品牌代理等方式获取利润。
2、行业特征：
1)经营主体多，规模相对较小，经营范围广，灵活多样；
2)知识密集型、人才密集型、技术密集型的“三密集型”产业；
3)逐步从传统信息服务业发展为现代信息产业；
4)杭州代理记账广告活动是一种商业付费信息传播活动。
(二)涉税政策
1、增值税
1）一般情况
广告业属于现代服务业，一般计税税率：6%，简易计税征收率：3%。
2）优惠政策
应纳税额加计5%：允许生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计5%抵扣应纳税额。生产性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务的纳税人，销售额占总销售额的50%以上。根据上述政策，符合条件的广告企业属于现代服务业，可享受额外的抵扣政策。
增值税减免：自2023年1月1日至2023年12月31日起，小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入，按1%的征收率征收增值税。
2、文化建设事业费财税〔2016〕《财政部国家税务总局关于改征增值税试点文化事业建设费政策和征收管理的通知》第二十五号。
1)一般情况:提供广告服务的广告媒体单位和户外广告经营单位，杭州代理记账应当按照提供广告服务的计费销售额和3%的费率缴纳文化事业建设费。计算公式如下:
应缴费额＝计费销售额×3%
收费销售额，为义务人提供广告服务取得的所有含税价格和额外费用，减去支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
缴纳义务人减除价款的，应当取得国家税务总局规定的增值税专用发票或者其他合法有效凭证，否则不得减除。
2)未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。财税〔2016〕《财政部国家税务总局关于改征增值税试点文化事业建设费政策和征收管理的补充通知》60号。
3)自2019年7月1日至2024年12月31日起，归属于中央收入的文化事业建设费按缴纳义务人应缴费额的50%减征；各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额的50%范围内减征应缴费额。财税〔2019〕46号《关于调整部分政府性基金政策的通知》
4)无需缴纳文化建设事业费
广告设计不属于广告服务，而属于文化创意服务设计服务；
广告标志、贴纸、灯箱等生产属于商品销售，不是广告服务，但如果广告标志、贴纸、灯箱同时为客户提供广告发布、宣传、展示等，这是混合销售，属于广告服务，但只负责生产，不负责发布宣传展示，不是广告服务；
将建筑物、构筑物等房地产、飞机、车辆等有形动产的广告空间出租给其他单位或者个人发布广告，并按照租赁服务缴纳增值税。
3、“六税两费”减免
自2022年1月1日起至2024年12月31日，对小规模增值税纳税人、小微利企业和个体工商户征收资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加，地方教育费附加。
4、所得税
1)企业所得税税率为25%，小微利企业按有关税收优惠政策执行；
2)小微利企业税收优惠政策：
2021年1月1日至2022年12月31日，小微利企业年应纳税所得额不超过100万元的，减按12.5%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税（目前已到期）。
2022年1月1日至2024年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。
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广告业税务风险分析
二、广告业税务风险分析
(一)少计收入
广告代理在广告客户和广告发布媒体之间，议价能力较弱。在实际操作中，广告客户经常拖延付款，广告代理公司被动接受以物偿还债务。债务偿还的货物通常不反映在账户上，这会导致收入减少，并在全面确认成本的情况下降低会计账户利润。同时，大多数广告代理公司只向客户开具发票和记账，而不向其他客户开具发票。此外，还有一些小型广告代理公司对成本和成本的收集没有统一的标准化，导致后续检查难以澄清收入和成本之间的相应关系。

（二）“低征高扣”
获取虚开增值税发票是增值税管理的共性难题。由于广告行业不同业务适用税率差异较大，少数纳税人虚开动机更强。行业内少数企业通过虚构采购业务获取13%的进项税额，再对外开具6%税率的广告发布费，实现较低税负甚至是零税负，严重损害了国家税收权益。具体实践中，该部分采购发票往往以广告制作的设备、耗材和其他采购项目为主，税收风险很高。
（三）混淆业务滥用税目
广告代理行业的经营内容复杂，不同业务对应的税目税率不同，少数纳税人就利用混业的便利混淆核算。例如，部分广告代理行业对本应按13%税率开票的户外实体广告牌制作业务，按照6%税率的广告发布费开具发票。同时，按照现行政策规定，开展广告服务的企业需要缴纳文化事业建设费，少数纳税人从事微信微博发布广告，常以“信息服务”的名目开具发票，以逃避缴纳文化事业建设费。
（四）未履行代扣代缴个人所得税义务
广告行业专业技术性强，往往需要聘请相应的专业知识人员来完成从业务承包到发布维护的广告工作。广告公司支付给外部专业知识工作者的劳务费用，按照劳务报酬收入代扣代缴。往往很多广告企业不扣缴、不按时缴纳个人所得税而支付劳动报酬的现象较为普遍。
（五）回扣
广告行业存有很多采购回扣的状况。广告传媒公司给顾客获取采购回扣的方法有二种：一是扩张企业的成本费支出，它是一种变向的计付采购回扣的方法，如广告传媒公司给顾客费用报销花费等。二是藏匿营业收入，坐支现金等。采购回扣的存有毫无疑问造成广告传媒公司少缴增值税、所得税等税金。
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广告行业税务风险防控建议
（一）树立风险防范意识
1、企业自身应做到依法诚信纳税，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报，足额缴纳税款，规范开具发票、健康参与市场竞争。
2、在对外签定各种经济合同时，要严格审查对方当事人的纳税主体资格和纳税资信情况，防止对方当事人转嫁税务风险；对合同条款要认真推敲，防止产生涉税歧义和误解，尽量分散税务风险。
（二）提高企业涉税人员的业务素质
1、企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。
2、对企业的高层管理人员进行培训，对企业高层管理人员灌输正确的纳税理念，使之破除以往把税务事宜只看作是财务部门工作的陈旧观念，树立全员参与、全员控制的新思维，积极理解支持财务部的工作。
（三）密切关注税收法规政策的变化
税收、财政等涉税部门会不定期更新税收政策法规政策，企业应充分学习和运用，促使企业在合法合规的范围内持续经营，运用税收优惠政策降低企业税收负担。
（四）加强内部管理控制
1、制度上完善财务审批、开票、收入等财务管理制度，根据最新财税政策做实时更新；
2、分开核算不同税率应税业务，并定期抽查合规性；
3、严格审查收受发票的真实性，完备发票、合同、资金流、货物（服务）流统一；