2022年4月8日，国家总局副局长刘云毛就2022年新增值税退税政策进行了视频讲座。讲座围绕财政部税务总局关于进一步加强增值税期末退税政策实施的公告(财政部税务总局公告2022年第14号)和《国家税务总局关于进一步加强增值税期末退税政策实施的公告》(国家税务总局公告2022年第4号)。
视频讲座有以下21个要点需要特别注意:
1.长期政策。向所有小微企业和六个重点行业扩大先进制造业每月退还增量留税的政策范围是一项长期政策。
2.一次性政策。退还2019年4月1日前形成的所有符合条件的小微企业和制造业企业的存量留抵税额。这项存量留抵退税政策是一次性政策。这里的一次性是指纳税人在获得存量留抵退税后，将不再有存量留抵税额。
3.分阶段取消门槛。2019年实施的一般退税政策设定了连续六个月增量退税额大于零，第六个月不低于50万元的退税门槛。14号公告第一条规定，实施期限为2022年12月31日前。
4.适用主体。小微企业、制造业等行业退税政策的适用主体不仅是指企业，也是按照一般计税方法计税的个体工商户。
5.纳税人确定适用于制造业等六个行业的退税政策。延续先进制造业退税政策主导的适用原则，根据纳税人的主营业务判断纳税人是否符合行业相关条件，而不是由纳税人登记的行业确定。也就是说，只要纳税人从事制造业等六个行业的增值税销售总额占增值税销售总额的50%以上，即符合制造业等六个行业的主要条件。
6.销售比例的计算范围。销售比例根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定。需要注意的是，在计算销售比例时，计算公式的分子是六个行业下增值税销售的总数。
7.行业登记信息。纳税人六类收入占50%以上，但纳税人登记的行业信息不属于这六个行业。特别是当六个行业的某些收入是纳税人各种收入的最高值时，建议纳税人按照规定及时更改行业登记信息。
8.停止实施先进制造业的退税政策。在先进制造业增量退税政策扩大到制造业等六个行业后，制造业等六个行业的退税政策完全覆盖了先进制造业增量退税政策。因此，新政策实施后，先进制造业增量退税政策同时停止实施。
9.股票保留税额。是指纳税人在实施退税制度前形成的保留税额。在确定股票保留税额时，以纳税人2019年3月底的期末保留税额为标准值。纳税人期末保留税额大于2019年3月底的，以2019年3月底为股票保留税额。纳税人期末保留税额小于2019年3月底的，以纳税人期末保留税额为股票保留税额。需要注意的是，股票保留税额一次性退还后为零。
10.增量保留税额。是指2019年4月1日以后纳税人新增的留抵税额。如前所述，纳税人当期期末留抵税额大于2019年3月底期末留抵税额的，增加部分为增量留抵税额。需要注意的是，纳税人一旦获得股票留抵税额，就不再需要与2019年3月底期末留抵税额进行比较，当期期末留抵税额为增量留抵税额。
11.进项比例。为了简化操作，减轻纳税人的会计负担，新的退税政策设定了统一的进项比例，不区分股票退税和增量退税。同时，计算范围与旧政策相同，统一设置为2019年4月1日至申请退税前。
12.扩大扣税凭证。纳入进项比例计算的扣税凭证中，增加了增值税专用发票字样全面数字化的电子发票和纳入进项扣除凭证范围的收费公路通行费增值税电子普通发票，作为进项比例计算公式的分子，该调整也适用于继续实施的旧政策。
13.增量退税申请时间。符合条件的小微企业、制造业等行业企业，自2022年4月纳税申报期起，可向主管税务机关申请退还增量退税。
14.股票保留退税申请时间。自2022年4月、5月、7月、10月纳税申报期起，微型企业、小企业、中大企业可按月申请退还股票保留税额。
15.先申报后申请。纳税人在申请退税前，应当完成当期增值税申报。退税申请时间的一般规定是，纳税人应当在增值税申报期内申请退税；考虑到今年的退税涉及许多小微企业和其他市场实体，为了更好地为纳税人服务，2022年4月至6月的退税申请时间已从纳税申报期延长到每月的最后一个工作日。自2022年7月起，退税申请时间恢复到增值税申报期。
16.新旧退税适用于申请时间。延长4-6月退税申请时间的规定不仅适用于新政策，也适用于继续实施的旧政策。
17.开始时间。以上时间为申请一次性股票退税的开始时间。纳税人当期未申请的，也可以按照规定申请未来的纳税申报期。例如，微型企业可以从2022年4月起申请股票退税。如果他们在4月份没有申请，他们也可以在5月或以后申请退税。
18.放弃即征即退，先征后退。纳税人自2019年4月1日起享受增值税即征即退的政策的，可在2022年10月31日前一次性退还增值税。先征后退(退)税款全部缴纳后，按规定申请退还剩余税额。纳税人在转入进项税额继续抵扣之前，必须将所有剩余的退税全部解缴入库；未全部缴纳入库的，不得转入继续抵扣。
19.纳税人申请退税。纳税人申请退税时，只需提交退税申请表，可通过税务服务厅或电子税务局网上面对面提交。为方便纳税人申请退税，地方电子税务局已经实现了退税申请表中大部分数据的预填功能。纳税人也可以根据实际经营情况修改预填内容，最后确认交退税申请。
20.批准退税。税务机关受理纳税人退税申请后，将按规定进行退税审核，并根据不同情况出具审核结果。
第一种情况是，纳税人符合所有退税条件，未发现任何风险疑虑或未处理的事项，允许退税。
第二种情况是，纳税人不符合一项或多项退税条件的，不予退税。
第三种情况是，纳税人虽然符合退税条件，但有风险疑虑或相关未处理的事项，将暂停退税，调查相关风险疑虑，处理未处理的事项。处理完毕后，按规定继续办理退税。
21.退税。税务机关作出允许退税的决定后，应当出具相应的，并发给同级国库部门。国库部门收到税务机关出具的退税书后，应当按照规定进行退税审查。审查通过后，退税款应当退还纳税人指定的账户。