• 事后复盘：时效、全面、改进

场景一：年度预算在确定后，便不再修改，市场风向变化导致企业转型，原有预算不再适用，但老板坚持按照原有预算目标执行，各部门怨声载道；

场景二：年度终了，财务已经结账，招待费、差旅费等预算额度出现大量剩余，以为是预算控制到位的结果，但下年一季度出现大量上一年度差旅及招待费报销；

场景三：预算复盘就是财务将全年预算执行情况进行整理后，利用表格等形式提交给管理层；

场景四：年度汇总发现全年出现了大量预算外支出，导致企业整体利润率低于预期，但有些部门却超额完成预算；

场景五：在编制下一年度预算时，有些科目觉得没什么变化，就直接将今年预算数据照搬过去……

预算复盘是预算执行中的重要工作，但经常被遗忘，或者把这部分完全当成财务部门的工作，这种做法肯定是错误的。预算复盘的目的不仅仅是对预算执行情况的总结，重点是找到预算执行中不足的部分，在后续的工作中进行改善，所以预算复盘可以从以下三方面进行把握：

复盘时效。预算复盘需要把握时效性，在季度、半年度结束或年度终了后，及时整理数据，对前期预算执行情况进行总结。如果拖延太久才进行复盘，信息滞后可能无法再对当前业务的开展起到帮助，也会令各部门对财务工作丧失信任。时效性的另外一个重点是把握财务数据的时效性，对于关键信息的传递、原始单据的上报时间等进行管理，利用制度、公告等方式明确数据、信息、单据提报时间，同时也对滞后信息提报提出惩罚措施。

全面复盘。全面复盘需要各部门与财务共同参与，复盘的内容也不局限于财务角度的预算分析，还应包括各部门自身角度出发的总结，将两部分内容相结合，能够帮助管理者发现经营问题，并对问题进行更加全面的评估。复盘可以采用较为正式的方式，例如半年度、年度预算复盘大会，各部门负责人都要参加；也可以由财务人员与各部门负责人进行单独沟通，两种方式各有好处，可以依据视情况进行选择。

预算改进。在预算复盘发现内外部环境变化时，需要进行调整，以确保预算的可执行性。但预算的调整不能随意进行，需要把控调整的频次以及调整项目，在预算刚性与灵活应对变化之间找到一个平衡点。复盘还能够帮助我们发现预算编制和执行中存在的问题，例如不合理的预算项目或金额、预算执行中某环节风险控制的缺失等，需要通过改进来加强预算管理力度，避免问题延续增加企业的管理负担和利润损失。