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新能源汽车税收优惠的必要性

（1）传统燃油汽车对能源的需求巨大

中国自身能源储备不足，对外依赖性很强。每年都要从其他国家进口大量能源，对能源的需求不断增加。《世界能源展望》年度报告预计，2008-2035年，中国对新能源的需求将上升75%，是世界需求的两倍。

（2）通过经济结构优化升级促进经济增长

中国新能源汽车产业起步较晚，最初只涉及中低端汽车产业。随着居民消费水平的升级和消费质量要求的提高，新能源汽车产业不断创新发展，以适应居民消费质量的提高。

（三）促进可持续发展

在经济快速发展阶段，中国对能源的需求和消耗量巨大。因此，中国的生态环境面临着巨大的挑战。一方面会影响经济效率，另一方面会影响居民的健康水平。随着新能源汽车产业的发展，不仅可以提高环境质量，还可以提高经济运行效率，实现人与环境的和谐发展。

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税收优惠的理论基础

（1）税收的收入效应和替代效应

收入效应是指税收将纳税人的部分收入转移给政府，降低纳税人的收入，从而降低商品的购买量和消费水平。替代效应表明，当政府对不同商品征税或不征税、重税或轻税区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人增加不征税或轻税商品的消费。一方面，我国对新能源汽车产业的税收优惠政策可以增加居民的可支配收入，另一方面可以降低新能源汽车的价格，从而增加居民对新能源汽车的消费。

(2)外部理论

外部经济是指一个经济实体的行动和决策会影响其他经济实体的收入，外部性分为正外部性和负外部性。正外部性是指一个经济实体的行动可以使其他经济实体受益，负外部性是指一个经济实体的行动会侵犯其他经济实体的利益。因此，市场不能自发达到最佳效率水平，需要通过税收调整各经济实体的收入。新能源汽车产业的发展可以改善生态环境，使我们每个人都能享受到改善环境的好处，提高居民的生活质量和健康水平。新能源汽车产业对这些优势没有好处，可以给予新能源汽车产业一定的税收补贴，加快新能源汽车产业的发展。

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我国新能源汽车税收优惠政策

从生产和消费过程的角度来看，新能源汽车产业主要包括研发、生产、采购和使用。主要涉及商品劳务税（消费税和增值税）、企业所得税等相关税种（车辆购置税、车船税、进口关税）。

(1)增值税

自2019年4月1日起，制造业增值税税率由16%降至13%，小规模纳税人征收税率为3%。增值税优惠政策适用于各类汽车，有利于降低汽车产业的研发生产成本，促进汽车产业的发展。然而，它并没有区分新能源汽车和传统燃料汽车。

(二)消费税

汽车销售税一直是排量越大、税率越高的税收原则，在一定程度上起到了引导和调节产业结构发展的作用。此外，2014年和2015年三次增加成品油消费税。目前，汽油和柴油消费税税率为1.52元/L和1.2元/LL。随着成品油消费税的增加，传统燃油汽车的使用成本进一步扩大了新能源汽车的市场。

(3)企业所得税

新能源汽车企业属于高新技术企业，符合政策规定的企业可适用15%的企业所得税。同时，不断完善企业研发费用税前扣除政策。企业所得税的减少可以提高新能源汽车产业的竞争力。

(4)其他相关税种

自2014年9月起，符合要求的新能源汽车免征车辆购置税。自2012年1月1日起，新能源汽车免征车船税。自2014年以来，我国新能源汽车销量大幅增长。

新能源汽车产业的税收优惠政策可以提高新能源汽车产业的核心竞争力，加快汽车产业结构的优化升级，扩大其市场份额。

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现行新能源汽车产业税收优惠政策存在的问题

(1)缺乏稳定性

目前新能源汽车行业的优惠政策大多是临时文件，普及程度低，税务机关执行力不足，难以为市场提供稳定、可预测的环境，在需求方面的作用无法达到预期效果。

（2）指标体系不完善

新能源汽车产业的技术水平主要体现在耐力、能源使用类型和绿色水平上。指标体系的完善有利于企业和消费者把握税收政策，形成优惠政策的激励效果。

(3)缺乏针对性

例如，增值税是一种普遍的优惠政策，对新能源汽车行业缺乏特定的、特殊的优惠政策。

(4)缺乏反馈机制

目前，对新能源汽车产业税收优惠政策没有反馈机制。随着新能源汽车产业的不断发展，应及时衡量税收优惠政策的效果，不断调整和完善。

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对新能源汽车产业税收优惠政策的建议

(一)增值税优惠

可以考虑为新能源汽车行业制定增值税优惠政策，降低增值税汇率或调整与研发相关的现行增值税抵扣政策。

（二）企业所得税优惠优惠

新能源汽车产业适用于国家对高新技术企业所得税给予15%的优惠税率。作为国家战略规划的重点产业，可以对符合标准的新能源汽车生产销售企业给予更多的税收优惠。

（3）研发阶段的优惠

不应局限于研发费用的额外扣除，新能源汽车行业相关人才的引进也可以给予一定的税收优惠。

（四）促进新能源税收政策标准化

为防止新能源产业相关税收优惠政策法律效力薄弱，应对相关税收优惠政策作出更详细的规定，使相关产业的税收激励措施稳定和确定。

（5）建立反馈机制

为了最大限度地发挥新能源汽车行业的一系列税收优惠，应建立能够及时跟踪政策效果的反馈机制。

>>总结

税收优惠政策可以提高产业的核心竞争力，促进产业结构的优化升级。政府对新能源汽车产业出台了一系列税收优惠政策，有利于新能源汽车产业的发展，改善生态环境，减少中国对进口能源的依赖。不断完善和发展新能源汽车产业税收优惠政策，发挥最大作用。