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    非居民个人捐赠税务筹划方案

    2020/3/16 17:36:23      点击:
    新冠肺炎疫情产生至今,很多海外人员也竞相爱心捐助,助力打赢新冠肺炎疫情防范控制狙击战。那麼,针对在我国地区有纳税义务的非居民本人而言,其捐赠支出怎样更好享有税款优惠?
    直接捐赠和间接捐赠均可扣除
    依据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(国家财政部国家税务总公示2020年第9号,下称9号公示)要求,公司和本人直接向担负新冠肺炎疫情预防每日任务的医院门诊捐赠用以解决新冠肺炎疫情的物件,容许在预估应纳税所得额时足额扣除。换句话说,非居民本人直接向担负新冠肺炎疫情预防每日任务的医院门诊捐赠的物件(如防护口罩、防护衣等),是能够 稅前扣除的。该现行政策是在独特阶段对本人所得民法条例全文第十九条的一个开创性要求。但是必须留意的是,直接捐赠仅限物件,直接捐赠现钱不是容许稅前扣除的。
    另外,9号公示要求,公司和本人根据服务性社会团体或是市级之上市人民政府以及单位等党政机关,捐赠用以解决新冠肺炎疫情的现钱和物件,容许在预估应纳税所得额时足额扣除。因而,非居民本人根据服务性社会团体或有关党政机关,间接捐赠的现钱和物件,是容许稅前扣除的。
    捐赠外汇,额度可依规明确
    非居民本人有将会捐赠外汇,这该怎样明确捐赠支出额度呢?
    依据《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(国家财政部国家税务总公示2019年第99号,下称99号公示)要求,本人捐赠货币性资产的,依照具体捐赠额度明确;捐赠除股份、房地产之外的别的非货币性资产的,依照非货币性资产的价格行情明确。小编认为,非居民本人假如捐赠的是外汇,理应按申请办理税务申报或是缴纳申请的上一月最后一日RMB汇率中间价,折算成RMB,测算捐赠额。假如其捐赠的是物件,则按购买物件的价格行情来明确。
    捐赠方法不一样,捐赠凭证有差别
    非居民本人必须留意,捐赠凭证因捐赠方法不一样会各有不同。
    依据现行政策要求,公益性捐赠需获得省部级之上(含省部级)行政机关印刷并盖章接纳捐赠单位印章的服务性捐赠单据,即可按照规定开展稅前扣除;直接捐赠须获得担负新冠肺炎疫情预防每日任务的医院门诊出具的捐赠接收函。
    99号公示要求,本人根据纳税人享有公益性捐赠扣除现行政策,理应告之纳税人满足条件可扣除的公益性捐赠支出额度,并出示捐赠单据的影印件,在其中捐赠股份、房地产的,还应提供资产固定资产原值证实。纳税人理应按规定在代收代缴税金时开展扣除,并将公益性捐赠扣除额度告之经营者。
    尽量挑选避税计划方案
    依据现行政策要求,非居民本人不用申请办理综合性所得年度汇算清缴,因此产生捐赠支出本月,能够 在工资薪金所得所得、工资薪金所得、稿费所得、特许权所得中扣除。而运营所得本年度汇算不区别居民本人和非居民本人,非居民本人捐赠支出扣除不完的,能够 在运营所得预缴税款时扣除,也可在本年度汇算时扣除。但是必须留意的是,公益性捐赠支出是不能在非居民本人从地区获得的股利分配、收益、贷款利息中扣除的。此外,假如非居民本人享有了税款协约优惠,有关的捐赠支出也没法扣除。
    根据这种要求,非居民本人在开展捐赠扣除时,必须对捐赠优惠、税款协约优惠等各类优惠,开展综合考虑,并在这个基础上精确挑选扣除新项目。
    比如,香港特区居民A在国内无居所,2020年2月获得来自国内的特许权应用所得100万余元,稿费所得100万余元。此外无别的所得。为适用国内疫情防范控制工作中,A在2月捐赠了70万余元。
    A设计构思了2个计划方案。计划方案一:在特许权应用所得中扣除捐赠支出,稿费所得享有税款协约优惠(依据国内与中国香港税款协约分配,可享有10%优惠征收率)。那麼,特许权所得应缴所得税额为100×80%-70=10(万余元),应纳税所得额为10×45%-1.516=2.984(万余元);稿费所得应缴所得税100×10%=10(万余元),累计应缴本人所得税12.984万余元。
    计划方案二:在稿费所得中扣除捐赠支出,特许权所得享有协约优惠(依据国内与中国香港税款协约分配,可享有10%优惠征收率)。稿费应纳税所得额100×80%×70%-70=-14(万余元),低于零,应缴个人所得税为0;特许权所得应缴所得税为100×10%=10(万余元),累计应缴所得税10万余元。
    能够 看得出,计划方案二比计划方案一更优质。因而,针对非居民本人而言,在挑选捐赠扣除新项目时,理应对捐赠优惠、协约优惠等开展综合考虑和细心测算,挑选最好计划方案。自然,非居民本人还可以向税局、税收技术专业服务项目组织开展资询,在其指导协助下充足享有降税收益。