一、基本规定

1.企业所得税税前扣除标准

企业与生产经营活动有关的业务招待费用，按发生金额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%‰。

2.确定销售(营业)收入基数

企业计算业务招待费、广告费、业务宣传费扣除限额时，销售（营业）收入应当包括《实施条例》第二十五条规定的销售（营业）收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十五条规定，非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配的，视为销售货物、转让财产或者提供劳务，国务院财政、税务机关另有规定的除外。

3.一般企业计算业务招待费扣除限额的计算基数

销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视为销售收入，但不包括各种营业外收入。

二、特殊规定

1.企业在筹备期间，与筹备活动有关的业务招待费可按实际金额的60%计入企业筹备费，并按有关规定税前扣除；广告费和业务宣传费可按实际金额计入企业筹备费，并按有关规定税前扣除。

2.从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、风险投资企业等）。，可以按照规定的比例计算被投资企业分配的股息、股息和股权转让收入的扣除限额。

从事股权投资业务的企业计算业务招待费扣除限额的计算基数：销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视为销售收入+股息、股息和股权转让收入，但不包括各种营业外收入。

举例说明

1.A企业今年实现销售收入800万元，业务招待费发生8万元。

扣除限额按发生金额的60%计算：8×60%=4.8（万元）；

按当年销售（营业）收入的5‰计算扣除限额=800×5‰=4（万元）；

因此，A企业税前可扣除的业务招待费为4万元。

2.B企业是一家专门从事股权投资业务的企业。2022年，B企业因转让子公司A公司股权获得股权转让收入5000万元，从被投资企业B公司、C公司获得股息500万元。此外，没有其他收入。当年，A公司共发生了80万元的业务招待费。

扣除限额按发生金额的60%计算：80%×60%=48（万元）；

按当年销售（营业）收入的5‰扣除限额=（5000+500）×5‰=27.5（万元）；

因此，B企业税前可扣除的业务招待费为27.5万元。

政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号))

2.《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函)〔2009〕202号）

3.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)

4.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国家税务函)〔2010〕79号）