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开票的IP、MAC验证，虚开45亿

涉案企业13家，经国家税务局专案组开具的IP发票、MAC地址和资本交易地址IP、MAC进行了检查，发现13家企业集中在两个MAC地址上开具发票。这两个MAC地址对应于福州本地的5个外部IP地址和物理地址。这五个外部IP地址与雷等5人的个人银行账户交易的IP地址相同。

通过对涉案企业及相关人员银行交易明细的比较，发现13家企业收取受票人款项后，通过雷某等5人、程某等4人的个人银行卡转入受票人相关人员的个人银行账户，涉及1533家受票企业，涉案金额高达45亿！

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开票IP混用、交叉，有哪些风险？

IP地址为同一地址，容易造成税务预警风险，因为可能存在虚开发票的情况。

例如，纳税人公司的同一IP地址传输多个纳税人的发票数据，或IP地址与注册地址不同，IP地址变化频繁，公司注册地址多为住宅小区的某一楼层和房间，明显不适合对外经营。以上疑点均为纳税人涉嫌虚假开业的迹象。

当然，如果是真实业务，也可以提供证明业务真实性的证据链，以及同一IP地址开具发票的原因（如代理纳税申报公司等），可以及时向税务机关合理解释，消除税务风险嫌疑。

此外，对异地经营的，依照《中华人民共和国发票管理办法》的规定：

第二十五条除国务院税务主管部门规定的特殊情况外，发票仅限于收购单位和个人在省、自治区、直辖市开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

第三十六条跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处以一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上三万元以下的罚款；没收违法所得。

也就是说，不允许跨区域开票，一旦发现开票IP与注册地不同，可能会受到税务机关的处罚。

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如果真实业务被判虚开怎么办？

1、重新取得发票

如果我们发现自己不小心拿到了虚假的发票，我们应该在第一时间联系对方更换发票和其他外部凭证。发票和其他外部凭证符合要求的，可以作为税前扣除凭证。

注意！！

发票对应年度企业所得税最终结算期已经结束的，企业应当自税务机关通知之日起60日内更换符合规定的发票和其他外部凭证。

二、不能重新取得发票

联系对方后，如果对方不能更换发票或其他外部凭证，我们也应该进行合规处理。

1、保留“善意取得”的相关证据。包括但不限于：

(1)证明业务真实性的材料，如合同、转账凭证等；

（2）资金未回流，未支付“开票费”等；

2、增值税合规处理

（1）未扣除的，不能扣除；已扣除的，需要转出进项税。

（2）尚未办理出口退税的，暂不办理；已办理出口退税的，应当转出或者退还进项税。

注：不属于《税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按规定期限缴纳税款”的情形，不征收滞纳金。

3、企业所得税合规处理

（1）根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法>的通知》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条：

在补发、换发票等外部凭证的过程中，企业因对方注销、撤销、依法吊销营业执照、被税务机关认定为异常户等特殊原因不能补发、换发票等外部凭证的，可以凭下列资料确认支出真实性，其支出可以税前扣除：

（1）无法补发、换发票等外部凭证原因的证明材料（包括工商注销、机构注销、异常经营户、破产公告等）；

（二）有关业务活动的合同或者协议；

（三）非现金支付的支付凭证；

（四）货物运输证明材料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计记录及其他资料。

(1)前款第一项至第三项为必备资料。

（2）未在规定时间内取得发票或者其他外部凭证，不能取得有关材料证明其指出的真实性的，不得税前扣除相应费用。

注：能够证明业务真实性，仍被税务机关要求缴纳企业所得税的，可以申请行政复议。复议不成的，可以提起诉讼。