01

注销不能逃避纳税责任

当许多公司有税务问题时，他们会选择取消它。例如，在严格调查娱乐业的税收问题时，我们总是可以看到明星取消公司的消息。随着“分销、管理、服务”改革的深化，企业注销登记程序越来越高效、方便，注销已成为许多公司出现问题的首选。

然而，取消真的可以吗？事实上，很多人都有误解，如果有税务问题，特别是逃税，公司注销后才被发现，税务机关仍然可以追缴税款。

02

案例分享

江苏某纺织公司办理税务、工商注销登记后，税务局发现存在虚开增值税专用发票的行为，于是联系了公司法定代表人。结果对方表示，所有账簿资料已售出，公章、证件已销毁，无法提供检查相关资料。

后来，检查人员结合对公司涉税事项的核查、征管信息系统的查询和银行账户的调查，发现公司存在以下问题：

公司存续期间，自行开具了名为棉花的收购发票，价税总额约3590万元，集中在12个自然人名下，均为河南省周口市商水县人。从公司的公共账户、法定代表人及其妻子账户中，没有付款记录。

整理公司及相关个人银行流量后，发现公司收取下游货款后，以POS信用卡的形式隐藏资金流通轨迹，在不同地区和多个账户之间以“快进快出”的方式流通资金，明显不符合商业惯例。

综上所述，税务局通过梳理核实税务登记表、企业状态信息表、电话联系记录、查询记录、上下游发票明细表、银行账户查询、增值税申报表等信息，认定公司自成立以来，虚开增值税专用发票373份，金额34004403.51元，税额5027813.49元，发票开具后注销税务和工商登记，逃避税务机关监管。最后，税务局将其移送公安机关。

有很多这样的案件，都解释了一个问题：无论企业是否取消，如果企业逃税等违法事实成立，发现法人逃避纳税义务，严重损害国家利益，即使法人独立主体资格消除，税务机关也有权要求法人投资者承担连带责任，投资者不得以不是责任主体或只承担有限责任为由辩护。

03

注销后追索税款的法律支持

公司的纳税义务是基于其取得的民事主体资格，在享有民事权利义务并构成纳税主体后，以公司现有财产承担纳税义务。

《民法典》第五十九条规定：“法人的民事权利能力和民事行为能力，从法人成立到法人终止。”一旦公司按照法定程序办理注销手续，其法人资格终止，公司就会消亡，不再是权利义务的主体。此时，对被注销公司设定权利义务的任何行政行为，包括税务处理，都缺乏法律依据，因为事实上，没有承担相关责任的主体。

同样，《行政处罚法》第三十八条规定：“行政处罚没有依据或者实施主体不具备行政主体资格的，行政处罚无效。”因此，税务机关很难对被取消的企业进行税务处罚。

虽然目前很难对注销企业进行税务处理，但并不意味着企业一旦完成“逃逸注销”，就无法追究责任。

一般来说，对于公司的债务，公司应当对其存续期间的全部财产承担清偿责任。根据《公司法》第六十三条的规定：“一人有限责任公司股东不能证明公司财产独立于股东自身财产的，应当对公司债务承担连带责任。”最高人民法院关于适用的〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（二）第十九条规定，“有限责任公司股东、股份有限公司董事、控股股东，公司解散后实际控制人恶意处置公司财产给债权人造成损失，或者未依法清算，以虚假清算报告骗取公司登记机关注销登记，债权人主张对公司债务承担相应赔偿责任的，人民法院应当依法予以支持。”

企业注销后，发现存在欠税、偷税漏税等问题，表明涉嫌以虚假清算报告骗取登记机关注销登记。虽然在这种情况下对企业的税收处理没有明确的规定，但民事法律关系是其他法律关系的基础。税收债权作为国家债权，可以适用《公司法》关于债权范围的规定，即恶意注销公司股东追缴税款，保护国家税收利益。